Skattemæssige forhold for idrætsforeninger 2022 - en vejledning til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre Skattemæssige forhold for idrætsforeninger 2022 - en vejledning til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre Forord Denne vejledning er udarbejdet af DGI og Danmarks Idrætsforbund (DIF). Vejledningen er gennemgået af Skattestyrelsen. Vejledningen omhandler de skattemæssige forhold, der gælder for idrætsforeninger. Vi håber, at vejledningen vil være en hjælp til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre, der INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Foreningens skattemæssige forhold .............................................................................................................. 3 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 2. Udbetaling til trænere, ledere m.fl. ......................................... 3.10 Kurser .................................................................................................................................................. 12 3.10.1 Ulønnede og lønnede trænere, ledere m.fl. .......................................................................... 12 3.11 Frikon 1. Foreningens skattemæssige forhold 1.1 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger Efter selskabsskatteloven er foreninger som udgangspunkt skattepligtige af indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed. Dette gælder dog ikke, hvis indtægterne anvendes eller henlægges til almennyttige eller alm At værdiansættelsen af formuen foretages pålideligt At årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, medmindre andet er oplyst Endelig skal foreningens regnskabs- og bogføringsmateriale opbevares på betryggende vis, som hovedregel i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet ve 1.8 Digital postkasse Alle foreninger, der har et CVR-nummer, er omfattet af loven om Offentlig Digital Post og skal derfor aktivere deres digitale postkasse på Virk.dk. Med en digital postkasse kan du skrive til det offentlige, modtage svar og opbevare post. Du kan læse mere om digital postkasse på Bl.a. af hensyn til dokumentationen over for skattemyndighederne bør der altid indgås en skriftlig aftale mellem foreningen og træneren om lønnens størrelse og dækning af de udgifter, som afholdes for foreningen. Hvis den ugentlige arbejdstid overstiger i gennemsnit 8 timer, skal der efter ansættels Eksempler på personalegoder, der kan falde ind under bagatelgrænsen: Fri avis og fagskrifter til brug for arbejdet samt beklædning, ønsket og betalt af arbejdsgiveren (foreningen) og eventuelt med foreningens logo. Hvis der ikke er en konkret sammenhæng mellem personalegoderne og arbejdet, skal den 2.1.3 Lønnede og ulønnede personer Alternativet til udbetaling af skattefri godtgørelser er dækning af dokumenterede udgifter efter regning (ekstern bilagsdokumentation). Det vil sige refusion af udgifter, som en person har afholdt på foreningens vegne. Denne mulighed kan benyttes af alle, der afhol skattemæssige problemer få disse udgifter refunderet ved aflevering af originale bilag til foreningens kasserer. 9 af 27 3.4 Hvilke persongrupper? I det følgende gennemgås de mest almindelige udgiftsområder, som såvel lønnede som ulønnede har i forbindelse med udførelse af arbejde i foreningen, samt hvilke muligheder der er for at refundere disse udgifter. Den skattemæssige behandling af godtgørelser udbetalt til de f Det er en betingelse for nedsættelsen, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne før reduktion udgør et grundbeløb på mindst 4.000 kr. i 2022. (2021: 3.900 kr.) Udbetaling af telefongodtgørelse er skattepligtig for modtageren med det udbetalte beløb. Et sådant beløb skal behandles som administration f.eks. kontorartikler, porto og møder, kan der uden bilagsdokumentation (eksterne regninger) udbetales en skattefri godtgørelse på indtil 1.500 kr. pr. år (2021: 1.450 kr.) til dækning af sådanne udgifter. Såfremt foreningen/medhjælperen finder det hensigtsmæssigt at refundere de pågæ skattepligtige for modtageren. Der er ikke oplysningspligt for foreningen, når der alene er tale om præmier, og der ikke foreligger noget ansættelsesforhold mellem foreningen og idrætsudøveren. Præmier beskattes som udgangspunkt som B-indkomst, idet der dog kun vil være noget at beskatte, hvis idræt Satserne reguleres en gang om året af Skatterådet. Ulønnede trænere, ledere m.fl. er ikke omfattet af 60-dages reglen (se nedenfor), hvorfor de kan få befordringsgodtgørelse, uanset hvor mange gange, der køres til det samme sted. Foreningen har pligt til at kontrollere, at der er tale om faktisk kør Udbetaler foreningen mindre end Skatterådets satser, kan modtageren ikke fratrække differencen mellem det udbetalte beløb og Skatterådets sats. Hvis træneren m.fl. benytter offentlig transport kan foreningen vælge at betale de faktiske udgifter hertil, også til den transport der angår strækningen me begyndelse og en 1/24 heraf pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag. Hvis der i den dokumenterede udgift til overnatning på hotel og lignende indgår betaling for morgenmad, nedsættes det skattefri døgnbeløb på 539 kr. med 15% (80,85 kr.). Yder foreningen delvis fri kost, nedsættes det skattefri skattemæssige konsekvenser for disse. Som eksempel kan nævnes massagebehandling mv. 4. A- eller B-indkomst eller skattefrit? På de efterfølgende sider er der indsat 4 skemaer, hvoraf det fremgår, hvordan de forskellige slags udbetalinger til de forskellige personkategorier rent skatte- og indberetn Skema 1: Ydelser til ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Frikontingent til foreningen Faglige kurser betalt af foreningen Køb, vask og vedligeholdelse af eget sportstøj indtil 2.050 kr. pr. år (uden regninger) Refusion af faktiske udgifter til Skema 2: Udbetalinger til lønnede trænere, instruktører og spillere Ydelsens art A-indkomst Skattefri Indberetningspligt Trækkes AMBidrag Løn, honorar mv., som led i foreningens skattefri virksomhed, på max. 1.500 kr. pr. år Løn over 1.500 kr. pr. år B-indkomst Personalegoder med arbejdsmæssi Skema 3: Udbetaling til dommere 1 Ydelsens art B-indkomst Skattefri Godtgørelse til dommere på indtil 250 kr. pr. kamp - dog højst 500 kr. pr. dag 2 Befordringsgodtgørelse efter Skatterådets satser Godtgørelse til dækning af merudgifter til fortæring med indtil 80 kr. pr. dag, når dommergerning Skema 4: Ydelser til amatøridrætsudøvere 4 Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Kontante præmier og gavekort Præmier i form af varer Startpenge Tabt arbejdsfortjeneste når personen repræsenterer foreningen Frikontingent til foreningen Sportsudstyr, tøj og rekvisitter - ejet af foren 5. Administration af lønudbetaling 5.1 Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) Indeholdelse af A-skat og bidrag foretages ved enhver udbetaling af A-indkomst. Er lønnen ikke udbetalt senest 6 måneder efter, at modtageren har erhvervet endelig ret til indkomsten, skal der indeholde I øvrigt gælder de almindelige regler, der betyder, at regnskabsmaterialet skal opbevares på betryggende vis. Uanset om man har overdraget lønopgaven mv. til et firma eller andre, er det under alle omstændigheder foreningen, der er ansvarlig for, at reglerne bliver overholdt. 5.7 Regnskabet med ska Bilag 1: Træner Boldt, eksempel Skal træner Boldt vælge at være lønnet eller ulønnet? Bopæl: X-købing Hovedjob: Y-købing Bijob (træner): Z-købing Afstand hjem hovedjob: 12 km Afstand hjem bijob: 25 km Der køres 150 gange mellem X-købing og Z-købing på et år (7.500 km). Kørsel til udekampe mv. 3.00 Ulønnet (2022) (Alle beløb opgivet i kr.) Befordringsgodtgørelse (7.500 + 3.000) km à 3,51 = Telefon- og internetgodtgørelse Nettoresultat for Boldt 36.855 2.450 39.305 Foreningens udgift er lig med de udbetalte skattefri godtgørelser til Boldt på 39.305 kr. Konklusion: Træner Boldt tjener 8.838 Bilag 2: Bekendtgørelse nr. 2103 af 23. november 2021 Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed I medfør af § 7 M, stk. 1, i ligningsloven, jf. lovbek Bilag 3: Skema til brug for udbetaling af skattefri godtgørelser mv. Modtagers navn: CPR-nr. 1): Adresse: Eventuelt bilens registreringsnummer: Dato Kørsel i egen bil eller motorcykel Kørte km Udenbys kampe mv. (endagsture mindst 5 timer) Rejse med overnatning (mindst 24 t. varighed) Udlæg for