2.1.3 Lønnede og ulønnede personer Alternativet til udbetaling af skattefri godtgørelser er dækning af dokumenterede udgifter efter regning (ekstern bilagsdokumentation). Det vil sige refusion af udgifter, som en person har afholdt på foreningens vegne. Denne mulighed kan benyttes af alle, der afholder udgifter på foreningens vegne. Befordringsgodtgørelse mv., ved brug af egen bil eller motorcykel, kan ikke (skattefrit) ydes som udlæg efter regning for brændstof. Der kan altså alene udbetales skattefri befordringsgodtgørelse ved anvendelse af en km-sats. 3. Omkostningsgodtgørelse og refusion af udgifter 3.1 Ligningsloven og Foreningsbekendtgørelsen Ligningslovens § 7 M giver mulighed for, at foreninger i forbindelse med deres skattefri virksomhed kan udbetale skattefri godtgørelser til ulønnede medhjælpere (ledere, trænere og instruktører m.fl.). Skattefriheden er betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne, men der kræves ikke bilagsdokumentation og er endvidere betinget af, at den ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet, og som findes i foreningsbekendtgørelsen. (Se bilag 2). I stedet for udbetaling af skattefri godtgørelse kan foreningen vælge at refundere de udgifter, som frivillige ulønnede medhjælpere afholder på vegne af foreningen. Her kræves bilagsdokumentation. Man kan ikke få både godtgørelse og refusion efter regning for samme udgiftsart, men man kan godt få godtgørelse for den ene type udgift (eksempelvis administrative omkostninger) og refusion for en anden (eksempelvis sportsudstyr). Der skal vælges for et indkomstår ad gangen. Foreningens lønnede trænere, spillere m.fl. skal skattemæssigt behandles som alle andre lønmodtagere, hvorfor godtgørelse efter ligningslovens § 7 M ikke kan gives til disse personer. En og samme person kan dog principielt godt både være lønnet og ulønnet i den samme forening. Det kræver dog, at der er tale om to (skarpt) adskilte/forskellige funktioner, som den pågældende har påtaget sig/er ansat til. Det kan f.eks. være en person i en gymnastikforening, som er ulønnet bestyrelsesmedlem (frivillig medhjælper) og så samtidig er lønnet instruktør for et gymnastikhold i den samme forening. Der bør i et sådant tilfælde foreligge skriftlig dokumentation for, at de to hverv er uafhængige, så pågældende bestyrelsesmedlem har en særskilt instruktørkontrakt. Hvis samme person har flere forskellige ulønnede funktioner i samme forening, kan den pågældende ikke få den maksimale skattefri godtgørelse flere gange. 3.2 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Skattefri rejsegodtgørelse udbetales med standardsatser pr. rejsedøgn. Satserne er fastsat i ligningsloven. Se nærmere i pkt. 3.16. Satserne for udbetaling af skattefri befordringsgodtgørelse fastsættes af Skatterådet normalt for et år ad gangen. De nævnte satser gælder for såvel lønnede som ulønnede. Se nærmere i pkt. 3.15. 3.3 Refusion af faktiske udgifter Personer, både lønnede og ulønnede, der på foreningens vegne har afholdt udgifter til køb af f.eks. sportsudstyr eller andre varer, der skal bruges i forbindelse med foreningens drift, kan uden 10 af 28 Skattemæssige forhold for idrætsforeninger 2023 - en vejledning til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre Forord Denne vejledning er udarbejdet af DGI og Danmarks Idrætsforbund (DIF). Vejledningen er gennemgået af Skattestyrelsen. Vejledningen omhandler de skattemæssige forhold, der gælder for idrætsforeninger. Vi håber, at vejledningen vil være en hjælp til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre, der INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Foreningens skattemæssige forhold ................................................................................. 5 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger ............................................................ 3.16.2 3.16.3 Lønnede trænere, instruktører og spillere .......................................................................................................... 16 Ulønnede og lønnede trænere, instruktører, medhjælpere m.fl. ....................................................................... 1. Foreningens skattemæssige forhold 1.1 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger Efter selskabsskatteloven er foreninger som udgangspunkt skattepligtige af indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed. Dette gælder dog ikke, hvis indtægterne anvendes eller henlægges til almennyttige eller alm At værdiansættelsen af formuen foretages pålideligt At årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, medmindre andet er oplyst Endelig skal foreningens regnskabs- og bogføringsmateriale opbevares på betryggende vis, som hovedregel i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet ve 1.8 Digital postkasse Alle foreninger, der har et CVR-nummer, er omfattet af loven om Offentlig Digital Post og skal derfor aktivere deres digitale postkasse på Virk.dk. Med en digital postkasse kan du skrive til det offentlige, modtage svar og opbevare post. Du kan læse mere om digital postkasse på Bl.a. af hensyn til dokumentationen over for skattemyndighederne bør der altid indgås en skriftlig aftale mellem foreningen og træneren om lønnens størrelse og dækning af de udgifter, som afholdes for foreningen. Hvis den ugentlige arbejdstid overstiger i gennemsnit 8 timer, skal der efter ansættels Eksempler på personalegoder, der kan falde ind under bagatelgrænsen: Fri avis og fagskrifter til brug for arbejdet samt beklædning, ønsket og betalt af arbejdsgiveren (foreningen) og eventuelt med foreningens logo. Hvis der ikke er en konkret sammenhæng mellem personalegoderne og arbejdet, skal den 2.1.3 Lønnede og ulønnede personer Alternativet til udbetaling af skattefri godtgørelser er dækning af dokumenterede udgifter efter regning (ekstern bilagsdokumentation). Det vil sige refusion af udgifter, som en person har afholdt på foreningens vegne. Denne mulighed kan benyttes af alle, der afhol skattemæssige problemer få disse udgifter refunderet ved aflevering af originale bilag til foreningens kasserer. 3.4 Hvilke persongrupper? I det følgende gennemgås de mest almindelige udgiftsområder, som såvel lønnede som ulønnede har i forbindelse med udførelse af arbejde i foreningen, samt hvilke Hvis to ægtefæller, der er samlevende ved indkomstårets udløb, begge skal betale skat af fri telefon og/eller internetforbindelse, nedsættes den skattepligtige værdi af godet for hver ægtefælle med 25%. Det er en betingelse for nedsættelsen, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne f 3.8 Administrationsudgifter 3.8.1 Ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Når ulønnede trænere, medhjælpere og ledere i foreningen, på foreningens vegne, afholder udgifter til administration f.eks. kontorartikler, porto og møder, kan der uden bilagsdokumentation (eksterne regninger) udbetales en ska 3.13 Præmier Præmier i form af varige forbrugsgoder (fjernsyn, computer osv.) og kontante præmier og gavekort, som en idrætsudøver f.eks. vinder i forbindelse med deltagelse i en turnering, stævne eller lignende, er skattepligtige for modtageren. Der er ikke oplysningspligt for foreningen, når der a Godtgørelse for at bruge egen cykel, knallert, 45-knallert eller scooter samt el-løbehjul er for 2023 fastsat til 0,61 kr. pr. km. (2022: 1. januar til 30. april 0,55 kr., 1. maj til 31. december 0,57). Satserne reguleres en gang om året af Skatterådet. Ulønnede trænere, ledere m.fl. er ikke omfatte Udbetaling af faste månedlige eller årlige befordringsgodtgørelser er skattepligtige for modtageren, og der skal i så fald indeholdes AM-bidrag samt A-skat. Udbetaler foreningen mindre end Skatterådets satser, kan modtageren ikke fratrække differencen mellem det udbetalte beløb og Skatterådets sats. 3.16.3.2 Til fortæring mv. (kost) Når en rejse har varet 24 timer, kan der i 2023 udbetales 555 kr. pr. døgn (2022: 539 kr.) fra rejsens begyndelse og en 1/24 heraf pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag. Hvis der i den dokumenterede udgift til overnatning på hotel og lignende indgår betaling 3.17 Udgifter til skadesbehandling Foreningen kan afholde udgifter til behandling af arbejdsrelaterede skader til spillere og trænere uden skattemæssige konsekvenser for disse. Som eksempel kan nævnes massagebehandling mv. 4. A- eller B-indkomst eller skattefrit? På de efterfølgende sider er der in Skema 1: Ydelser til ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Frikontingent til foreningen Faglige kurser betalt af foreningen Køb, vask og vedligeholdelse af eget sportstøj indtil 2.050 kr. pr. år (uden regninger) Refusion af faktiske udgifter til Skema 2: Udbetalinger til lønnede trænere, instruktører og spillere Ydelsens art A-indkomst Skattefri Indberetningspligt Trækkes AMBidrag Løn, honorar mv., som led i foreningens skattefri virksomhed, på max. 1.500 kr. pr. år Løn over 1.500 kr. pr. år B-indkomst Personalegoder med arbejdsmæssi Skema 3: Udbetaling til dommere1 Ydelsens art B-indkomst Skattefri Godtgørelse til dommere på indtil 250 kr. pr. kamp - dog højst 500 kr. pr. dag2 Befordringsgodtgørelse efter Skatterådets satser Godtgørelse til dækning af merudgifter til fortæring med indtil 80 kr. pr. dag, når dommergerningen Skema 4: Ydelser til amatøridrætsudøvere4 Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Kontante præmier og gavekort Præmier i form af varer Startpenge Tabt arbejdsfortjeneste når personen repræsenterer foreningen Frikontingent til foreningen Sportsudstyr, tøj og rekvisitter - ejet af foreni 5. Administration af lønudbetaling 5.1 Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) Indeholdelse af A-skat og bidrag foretages ved enhver udbetaling af A-indkomst. Er lønnen ikke udbetalt senest 6 måneder efter, at modtageren har erhvervet endelig ret til indkomsten, skal der indeholde I øvrigt gælder de almindelige regler, der betyder, at regnskabsmaterialet skal opbevares på betryggende vis. Uanset om man har overdraget lønopgaven mv. til et firma eller andre, er det under alle omstændigheder foreningen, der er ansvarlig for, at reglerne bliver overholdt. 5.7 Regnskabet med ska Bilag 1: Træner Boldt, eksempel Bør træner Boldt være lønnet eller ulønnet? Bopæl: X-købing Hovedjob: Y-købing Bijob (træner): Z-købing Afstand hjem hovedjob: 12 km Afstand hjem bijob: 25 km Der køres 150 gange mellem X-købing og Z-købing på et år (7.500 km). Kørsel til udekampe mv. 3.000 km på et Ulønnet (2023) (Alle beløb opgivet i kr.) Befordringsgodtgørelse (7.500 + 3.000) km à 3,73 = Telefon- og internetgodtgørelse Nettoresultat for Boldt 39.165 2.450 41.615750 Foreningens udgift er lig med de udbetalte skattefri godtgørelser til Boldt på 41.615750 kr. Konklusion: Træner Boldt har mer Bilag 2: Bekendtgørelse nr. 2103 af 23. november 2021 Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed I medfør af § 7 M, stk. 1, i ligningsloven, jf. lovbek Bilag 3: Skema til brug for udbetaling af skattefri godtgørelser mv. Modtagers navn: CPR-nr. 1): Adresse: Eventuelt bilens registreringsnummer: Dato Kørsel i egen bil eller motorcykel Kørte km Udenbys kampe mv. (endagsture mindst 5 timer) Rejse med overnatning (mindst 24 t. varighed) Udlæg for