Bl.a. af hensyn til dokumentationen over for skattemyndighederne bør der altid indgås en skriftlig aftale mellem foreningen og træneren om lønnens størrelse og dækning af de udgifter, som afholdes for foreningen. Hvis den ugentlige arbejdstid overstiger i gennemsnit 8 timer, skal der efter ansættelsesbevisloven være en skriftlig aftale. 2.1 Udbetalingsformer Når en forening foretager udbetalinger under en eller anden form, er det, som før nævnt, vigtigt fra starten at få klarlagt, hvorvidt/hvordan de udbetalte beløb er skattepligtige for modtageren. Af hensyn til beregning og indeholdelse af eventuel A-skat og AM-bidrag, skelnes der mellem forskellige former for udbetalinger: 2.1.1 Lønnede/honorerede personer 2.1.1.1 Vederlag mv. for personligt arbejde Vederlag mv. for personligt arbejde i tjenesteforhold er som hovedregel A-indkomst. Undtagelsen er vederlag, der modtages fra en amatørforening for arbejde udført for foreningen, når det årlige vederlag til personen ikke overstiger 1.500 kr. pr. år. Et sådant vederlag kan udbetales som B-indkomst og uden indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag (AMbidrag), ligesom foreningen ikke har indberetningspligt til Skattestyrelsen. Beløbet er dog skattepligtigt for modtageren, og denne skal derfor selvangive beløbet som personlig indkomst, hvoraf der skal betales skat og AM-bidrag. Hvis det samlede honorar (B-indkomst) til en person fra den samme forening mv. overstiger 1.500 kr. inden for et kalenderår, har foreningen indberetningspligt til Skattestyrelsen. Hvis der er tale om enkeltstående arbejdsopgaver (uden for et ansættelsesforhold), vil honoraret/vederlaget kunne udbetales som skattepligtig B-indkomst. Hvis der derimod er tale om en fast tilknytning og et egentlig ansættelsesforhold, vil der være tale om A-indkomst (løn). Tabt arbejdsfortjeneste er også skattepligtig indkomst for modtageren. 2.1.1.2 Arbejdsmarkedsbidrag Alle lønmodtagere skal betale arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag). Satsen er 8 pct. Lønmodtagerens AMbidrag beregnes og indbetales af arbejdsgiveren. Bidraget beregnes af lønindkomsten og andet, der anses for arbejdsvederlag. Der skal også betales bidrag af værdien af personalegoder, som er A-indkomst, f.eks. fri telefon, firmabil og fri kost og logi. AM-bidraget skal ikke medregnes som A-indkomst. Det betyder, at A-indkomsten (trækgrundlaget for Askat) skal reduceres med det indeholdte bidrag. Der skal også betales AM-bidrag af honorarindtægter mv. I det omfang der er tale om B-indkomst, skal modtageren dog selv betale bidraget. Bidraget beregnes på grundlag af årsopgørelsen og opkræves i forbindelse med udsendelsen af årsopgørelsen. 2.1.1.3 Arbejdsrelaterede personalegoder til ansatte (lønmodtagere) Arbejdsrelaterede personalegoder til ansatte (lønmodtagere), det vil sige goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til den ansattes arbejde, beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder, fra én eller flere arbejdsgivere, i 2023 overstiger en bagatelgrænse på 6.700 kr. (2022: 6.600 kr.) 8 af 28 Skattemæssige forhold for idrætsforeninger 2023 - en vejledning til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre Forord Denne vejledning er udarbejdet af DGI og Danmarks Idrætsforbund (DIF). Vejledningen er gennemgået af Skattestyrelsen. Vejledningen omhandler de skattemæssige forhold, der gælder for idrætsforeninger. Vi håber, at vejledningen vil være en hjælp til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre, der INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Foreningens skattemæssige forhold ................................................................................. 5 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger ............................................................ 3.16.2 3.16.3 Lønnede trænere, instruktører og spillere .......................................................................................................... 16 Ulønnede og lønnede trænere, instruktører, medhjælpere m.fl. ....................................................................... 1. Foreningens skattemæssige forhold 1.1 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger Efter selskabsskatteloven er foreninger som udgangspunkt skattepligtige af indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed. Dette gælder dog ikke, hvis indtægterne anvendes eller henlægges til almennyttige eller alm At værdiansættelsen af formuen foretages pålideligt At årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, medmindre andet er oplyst Endelig skal foreningens regnskabs- og bogføringsmateriale opbevares på betryggende vis, som hovedregel i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet ve 1.8 Digital postkasse Alle foreninger, der har et CVR-nummer, er omfattet af loven om Offentlig Digital Post og skal derfor aktivere deres digitale postkasse på Virk.dk. Med en digital postkasse kan du skrive til det offentlige, modtage svar og opbevare post. Du kan læse mere om digital postkasse på Bl.a. af hensyn til dokumentationen over for skattemyndighederne bør der altid indgås en skriftlig aftale mellem foreningen og træneren om lønnens størrelse og dækning af de udgifter, som afholdes for foreningen. Hvis den ugentlige arbejdstid overstiger i gennemsnit 8 timer, skal der efter ansættels Eksempler på personalegoder, der kan falde ind under bagatelgrænsen: Fri avis og fagskrifter til brug for arbejdet samt beklædning, ønsket og betalt af arbejdsgiveren (foreningen) og eventuelt med foreningens logo. Hvis der ikke er en konkret sammenhæng mellem personalegoderne og arbejdet, skal den 2.1.3 Lønnede og ulønnede personer Alternativet til udbetaling af skattefri godtgørelser er dækning af dokumenterede udgifter efter regning (ekstern bilagsdokumentation). Det vil sige refusion af udgifter, som en person har afholdt på foreningens vegne. Denne mulighed kan benyttes af alle, der afhol skattemæssige problemer få disse udgifter refunderet ved aflevering af originale bilag til foreningens kasserer. 3.4 Hvilke persongrupper? I det følgende gennemgås de mest almindelige udgiftsområder, som såvel lønnede som ulønnede har i forbindelse med udførelse af arbejde i foreningen, samt hvilke Hvis to ægtefæller, der er samlevende ved indkomstårets udløb, begge skal betale skat af fri telefon og/eller internetforbindelse, nedsættes den skattepligtige værdi af godet for hver ægtefælle med 25%. Det er en betingelse for nedsættelsen, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne f 3.8 Administrationsudgifter 3.8.1 Ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Når ulønnede trænere, medhjælpere og ledere i foreningen, på foreningens vegne, afholder udgifter til administration f.eks. kontorartikler, porto og møder, kan der uden bilagsdokumentation (eksterne regninger) udbetales en ska 3.13 Præmier Præmier i form af varige forbrugsgoder (fjernsyn, computer osv.) og kontante præmier og gavekort, som en idrætsudøver f.eks. vinder i forbindelse med deltagelse i en turnering, stævne eller lignende, er skattepligtige for modtageren. Der er ikke oplysningspligt for foreningen, når der a Godtgørelse for at bruge egen cykel, knallert, 45-knallert eller scooter samt el-løbehjul er for 2023 fastsat til 0,61 kr. pr. km. (2022: 1. januar til 30. april 0,55 kr., 1. maj til 31. december 0,57). Satserne reguleres en gang om året af Skatterådet. Ulønnede trænere, ledere m.fl. er ikke omfatte Udbetaling af faste månedlige eller årlige befordringsgodtgørelser er skattepligtige for modtageren, og der skal i så fald indeholdes AM-bidrag samt A-skat. Udbetaler foreningen mindre end Skatterådets satser, kan modtageren ikke fratrække differencen mellem det udbetalte beløb og Skatterådets sats. 3.16.3.2 Til fortæring mv. (kost) Når en rejse har varet 24 timer, kan der i 2023 udbetales 555 kr. pr. døgn (2022: 539 kr.) fra rejsens begyndelse og en 1/24 heraf pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag. Hvis der i den dokumenterede udgift til overnatning på hotel og lignende indgår betaling 3.17 Udgifter til skadesbehandling Foreningen kan afholde udgifter til behandling af arbejdsrelaterede skader til spillere og trænere uden skattemæssige konsekvenser for disse. Som eksempel kan nævnes massagebehandling mv. 4. A- eller B-indkomst eller skattefrit? På de efterfølgende sider er der in Skema 1: Ydelser til ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Frikontingent til foreningen Faglige kurser betalt af foreningen Køb, vask og vedligeholdelse af eget sportstøj indtil 2.050 kr. pr. år (uden regninger) Refusion af faktiske udgifter til Skema 2: Udbetalinger til lønnede trænere, instruktører og spillere Ydelsens art A-indkomst Skattefri Indberetningspligt Trækkes AMBidrag Løn, honorar mv., som led i foreningens skattefri virksomhed, på max. 1.500 kr. pr. år Løn over 1.500 kr. pr. år B-indkomst Personalegoder med arbejdsmæssi Skema 3: Udbetaling til dommere1 Ydelsens art B-indkomst Skattefri Godtgørelse til dommere på indtil 250 kr. pr. kamp - dog højst 500 kr. pr. dag2 Befordringsgodtgørelse efter Skatterådets satser Godtgørelse til dækning af merudgifter til fortæring med indtil 80 kr. pr. dag, når dommergerningen Skema 4: Ydelser til amatøridrætsudøvere4 Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Kontante præmier og gavekort Præmier i form af varer Startpenge Tabt arbejdsfortjeneste når personen repræsenterer foreningen Frikontingent til foreningen Sportsudstyr, tøj og rekvisitter - ejet af foreni 5. Administration af lønudbetaling 5.1 Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) Indeholdelse af A-skat og bidrag foretages ved enhver udbetaling af A-indkomst. Er lønnen ikke udbetalt senest 6 måneder efter, at modtageren har erhvervet endelig ret til indkomsten, skal der indeholde I øvrigt gælder de almindelige regler, der betyder, at regnskabsmaterialet skal opbevares på betryggende vis. Uanset om man har overdraget lønopgaven mv. til et firma eller andre, er det under alle omstændigheder foreningen, der er ansvarlig for, at reglerne bliver overholdt. 5.7 Regnskabet med ska Bilag 1: Træner Boldt, eksempel Bør træner Boldt være lønnet eller ulønnet? Bopæl: X-købing Hovedjob: Y-købing Bijob (træner): Z-købing Afstand hjem hovedjob: 12 km Afstand hjem bijob: 25 km Der køres 150 gange mellem X-købing og Z-købing på et år (7.500 km). Kørsel til udekampe mv. 3.000 km på et Ulønnet (2023) (Alle beløb opgivet i kr.) Befordringsgodtgørelse (7.500 + 3.000) km à 3,73 = Telefon- og internetgodtgørelse Nettoresultat for Boldt 39.165 2.450 41.615750 Foreningens udgift er lig med de udbetalte skattefri godtgørelser til Boldt på 41.615750 kr. Konklusion: Træner Boldt har mer Bilag 2: Bekendtgørelse nr. 2103 af 23. november 2021 Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed I medfør af § 7 M, stk. 1, i ligningsloven, jf. lovbek Bilag 3: Skema til brug for udbetaling af skattefri godtgørelser mv. Modtagers navn: CPR-nr. 1): Adresse: Eventuelt bilens registreringsnummer: Dato Kørsel i egen bil eller motorcykel Kørte km Udenbys kampe mv. (endagsture mindst 5 timer) Rejse med overnatning (mindst 24 t. varighed) Udlæg for