Eksempler på personalegoder, der kan falde ind under bagatelgrænsen: Fri avis og fagskrifter til brug for arbejdet samt beklædning, ønsket og betalt af arbejdsgiveren (foreningen) og eventuelt med foreningens logo. Hvis der ikke er en konkret sammenhæng mellem personalegoderne og arbejdet, skal den ansatte betale skat af goderne, hvis de har en samlet værdi på over 1.300 kr. (2022: 1.200 kr.) 2.1.1.4 Befordringsgodtgørelse Befordringsgodtgørelse (kørselsgodtgørelse), udbetalt efter Skatterådets satser og regler, kan udbetales skattefrit til foreningens lønnede trænere m.fl. ved erhvervsmæssig kørsel (kørsel for foreningen) i egen bil (se pkt. 3.15). Endvidere kan der udbetales skattefri rejsegodtgørelse efter ligningslovens regler og satser. 2.1.1.5 Anden indkomst Anden indkomst, f.eks. kontante præmier eller gavekort, startpenge (vederlag for at stille op) til idrætsudøvere beskattes som B-indkomst, når der ikke foreligger et egentligt ansættelsesforhold. Foreningen skal ikke indeholde A-skat og AM-bidrag vedrørende B-indkomst. Foreningen skal indberette til Skattestyrelsen, hvis der udbetales startpenge til idrætsudøvere. Kontante præmier eller præmier i form af varige forbrugsgoder er ikke indberetningspligtige for foreningen, men modtageren er skattepligtig af beløbet/godets værdi. Det vil dog sjældent være bruttoindtægten, idrætsudøveren ender med at blive beskattet af. Det er nemlig sådan, at udøveren i sportsindtægten kan fratrække/modregne de udgifter, som pågældende selv har afholdt i forbindelse med sportsudøvelsen (se pkt. 3.14). 2.1.2 Ulønnede personer 2.1.2.1 Rejse- og befordringsgodtgørelse Rejse- og befordringsgodtgørelse, udbetalt efter ligningslovens regler og Skatterådets satser, er skattefri for foreningens ulønnede medhjælpere f.eks. bestyrelsesmedlemmer, trænere og ledere. (Se i øvrigt under pkt. 3.15 og 3.16.) 2.1.2.2 Skattefri godtgørelse Skattefri godtgørelse kan til den samme gruppe af personer udbetales til dækning af udgifter til telefon- og internetforbrug, kontorartikler, porto og møder (administrative omkostninger) og til sportsudstyr inden for de af Skatterådet fastsatte satser. Det er en forudsætning, at godtgørelserne udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne (se punkt 3.5-3.8 og bilag 2 og 3). 2.1.2.3 Andre ydelser Får en ulønnet person stillet en pc, en telefon- eller internetforbindelse til rådighed til brug for vedkommendes arbejde for foreningen som led i foreningens skattefri virksomhed, anses personen fortsat for ulønnet, og vedkommende er ikke skattepligtig af privat rådighed over pcen eller foreningens betaling af telefon og/eller internetforbindelse. Men den pågældende kan ikke samtidig få udbetalt skattefri godtgørelse for telefon- og internetforbrug, jf. pkt. 3.1, hvis foreningen stiller telefon- eller internetforbindelse til rådighed. Stilles kun en pc til rådighed, kan der gives skattefri omkostningsgodtgørelse for telefon- og internetforbrug. Tabt arbejdsfortjeneste, der udbetales i anledning af, at en ulønnet træner, medhjælper eller leder repræsenterer foreningen, ændrer ikke den pågældendes status som ulønnet. Det betyder, at en sådan person fortsat kan modtage skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 7 M. 9 af 28 Skattemæssige forhold for idrætsforeninger 2023 - en vejledning til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre Forord Denne vejledning er udarbejdet af DGI og Danmarks Idrætsforbund (DIF). Vejledningen er gennemgået af Skattestyrelsen. Vejledningen omhandler de skattemæssige forhold, der gælder for idrætsforeninger. Vi håber, at vejledningen vil være en hjælp til kasserere, bestyrelsesmedlemmer og andre, der INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Foreningens skattemæssige forhold ................................................................................. 5 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger ............................................................ 3.16.2 3.16.3 Lønnede trænere, instruktører og spillere .......................................................................................................... 16 Ulønnede og lønnede trænere, instruktører, medhjælpere m.fl. ....................................................................... 1. Foreningens skattemæssige forhold 1.1 Skattepligt og oplysningspligt for idrætsforeninger Efter selskabsskatteloven er foreninger som udgangspunkt skattepligtige af indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed. Dette gælder dog ikke, hvis indtægterne anvendes eller henlægges til almennyttige eller alm At værdiansættelsen af formuen foretages pålideligt At årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, medmindre andet er oplyst Endelig skal foreningens regnskabs- og bogføringsmateriale opbevares på betryggende vis, som hovedregel i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet ve 1.8 Digital postkasse Alle foreninger, der har et CVR-nummer, er omfattet af loven om Offentlig Digital Post og skal derfor aktivere deres digitale postkasse på Virk.dk. Med en digital postkasse kan du skrive til det offentlige, modtage svar og opbevare post. Du kan læse mere om digital postkasse på Bl.a. af hensyn til dokumentationen over for skattemyndighederne bør der altid indgås en skriftlig aftale mellem foreningen og træneren om lønnens størrelse og dækning af de udgifter, som afholdes for foreningen. Hvis den ugentlige arbejdstid overstiger i gennemsnit 8 timer, skal der efter ansættels Eksempler på personalegoder, der kan falde ind under bagatelgrænsen: Fri avis og fagskrifter til brug for arbejdet samt beklædning, ønsket og betalt af arbejdsgiveren (foreningen) og eventuelt med foreningens logo. Hvis der ikke er en konkret sammenhæng mellem personalegoderne og arbejdet, skal den 2.1.3 Lønnede og ulønnede personer Alternativet til udbetaling af skattefri godtgørelser er dækning af dokumenterede udgifter efter regning (ekstern bilagsdokumentation). Det vil sige refusion af udgifter, som en person har afholdt på foreningens vegne. Denne mulighed kan benyttes af alle, der afhol skattemæssige problemer få disse udgifter refunderet ved aflevering af originale bilag til foreningens kasserer. 3.4 Hvilke persongrupper? I det følgende gennemgås de mest almindelige udgiftsområder, som såvel lønnede som ulønnede har i forbindelse med udførelse af arbejde i foreningen, samt hvilke Hvis to ægtefæller, der er samlevende ved indkomstårets udløb, begge skal betale skat af fri telefon og/eller internetforbindelse, nedsættes den skattepligtige værdi af godet for hver ægtefælle med 25%. Det er en betingelse for nedsættelsen, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne f 3.8 Administrationsudgifter 3.8.1 Ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Når ulønnede trænere, medhjælpere og ledere i foreningen, på foreningens vegne, afholder udgifter til administration f.eks. kontorartikler, porto og møder, kan der uden bilagsdokumentation (eksterne regninger) udbetales en ska 3.13 Præmier Præmier i form af varige forbrugsgoder (fjernsyn, computer osv.) og kontante præmier og gavekort, som en idrætsudøver f.eks. vinder i forbindelse med deltagelse i en turnering, stævne eller lignende, er skattepligtige for modtageren. Der er ikke oplysningspligt for foreningen, når der a Godtgørelse for at bruge egen cykel, knallert, 45-knallert eller scooter samt el-løbehjul er for 2023 fastsat til 0,61 kr. pr. km. (2022: 1. januar til 30. april 0,55 kr., 1. maj til 31. december 0,57). Satserne reguleres en gang om året af Skatterådet. Ulønnede trænere, ledere m.fl. er ikke omfatte Udbetaling af faste månedlige eller årlige befordringsgodtgørelser er skattepligtige for modtageren, og der skal i så fald indeholdes AM-bidrag samt A-skat. Udbetaler foreningen mindre end Skatterådets satser, kan modtageren ikke fratrække differencen mellem det udbetalte beløb og Skatterådets sats. 3.16.3.2 Til fortæring mv. (kost) Når en rejse har varet 24 timer, kan der i 2023 udbetales 555 kr. pr. døgn (2022: 539 kr.) fra rejsens begyndelse og en 1/24 heraf pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag. Hvis der i den dokumenterede udgift til overnatning på hotel og lignende indgår betaling 3.17 Udgifter til skadesbehandling Foreningen kan afholde udgifter til behandling af arbejdsrelaterede skader til spillere og trænere uden skattemæssige konsekvenser for disse. Som eksempel kan nævnes massagebehandling mv. 4. A- eller B-indkomst eller skattefrit? På de efterfølgende sider er der in Skema 1: Ydelser til ulønnede trænere, medhjælpere og ledere Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Frikontingent til foreningen Faglige kurser betalt af foreningen Køb, vask og vedligeholdelse af eget sportstøj indtil 2.050 kr. pr. år (uden regninger) Refusion af faktiske udgifter til Skema 2: Udbetalinger til lønnede trænere, instruktører og spillere Ydelsens art A-indkomst Skattefri Indberetningspligt Trækkes AMBidrag Løn, honorar mv., som led i foreningens skattefri virksomhed, på max. 1.500 kr. pr. år Løn over 1.500 kr. pr. år B-indkomst Personalegoder med arbejdsmæssi Skema 3: Udbetaling til dommere1 Ydelsens art B-indkomst Skattefri Godtgørelse til dommere på indtil 250 kr. pr. kamp - dog højst 500 kr. pr. dag2 Befordringsgodtgørelse efter Skatterådets satser Godtgørelse til dækning af merudgifter til fortæring med indtil 80 kr. pr. dag, når dommergerningen Skema 4: Ydelser til amatøridrætsudøvere4 Ydelsens art A-indkomst B-indkomst Skattefri Kontante præmier og gavekort Præmier i form af varer Startpenge Tabt arbejdsfortjeneste når personen repræsenterer foreningen Frikontingent til foreningen Sportsudstyr, tøj og rekvisitter - ejet af foreni 5. Administration af lønudbetaling 5.1 Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) Indeholdelse af A-skat og bidrag foretages ved enhver udbetaling af A-indkomst. Er lønnen ikke udbetalt senest 6 måneder efter, at modtageren har erhvervet endelig ret til indkomsten, skal der indeholde I øvrigt gælder de almindelige regler, der betyder, at regnskabsmaterialet skal opbevares på betryggende vis. Uanset om man har overdraget lønopgaven mv. til et firma eller andre, er det under alle omstændigheder foreningen, der er ansvarlig for, at reglerne bliver overholdt. 5.7 Regnskabet med ska Bilag 1: Træner Boldt, eksempel Bør træner Boldt være lønnet eller ulønnet? Bopæl: X-købing Hovedjob: Y-købing Bijob (træner): Z-købing Afstand hjem hovedjob: 12 km Afstand hjem bijob: 25 km Der køres 150 gange mellem X-købing og Z-købing på et år (7.500 km). Kørsel til udekampe mv. 3.000 km på et Ulønnet (2023) (Alle beløb opgivet i kr.) Befordringsgodtgørelse (7.500 + 3.000) km à 3,73 = Telefon- og internetgodtgørelse Nettoresultat for Boldt 39.165 2.450 41.615750 Foreningens udgift er lig med de udbetalte skattefri godtgørelser til Boldt på 41.615750 kr. Konklusion: Træner Boldt har mer Bilag 2: Bekendtgørelse nr. 2103 af 23. november 2021 Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed I medfør af § 7 M, stk. 1, i ligningsloven, jf. lovbek Bilag 3: Skema til brug for udbetaling af skattefri godtgørelser mv. Modtagers navn: CPR-nr. 1): Adresse: Eventuelt bilens registreringsnummer: Dato Kørsel i egen bil eller motorcykel Kørte km Udenbys kampe mv. (endagsture mindst 5 timer) Rejse med overnatning (mindst 24 t. varighed) Udlæg for